Hacia una evaluación de la aplicación de los gastos tributarios para la conservación del medio ambiente. Especial atención al otorgamiento de beneficios fiscales para la promoción de energías renovables en la provincia de Santa Fe

Abstract

Los gastos tributarios, son una herramienta alternativa de intervención estatal y persiguen objetivos económicos, sociales o medioambientales similares a los que persigue el gasto público directo. En cuanto suponen una exoneración total o parcial de la carga impositiva para determinados contribuyentes, económicamente resultan equiparables a los gastos públicos directos. Por eso, requieren de un proceso de control y evaluación similar al que son sometidos estos últimos. A los fines de evaluar la efectividad de los incentivos tributarios en relación con otros instrumentos (como los subsidios y gastos directos), la presupuestación de los gastos tributarios debe perfeccionarse y exponerse en su doble situación como recurso y como gasto. El beneficiario de la franquicia tributaria debe ser equiparado a un “Responsable ante la Administración” en los términos de la ley y 12510 de Provincia de Santa Fe Se vuelve imprescindible en el caso analizado un proceso de evaluación riguroso y periódico, por lo que se insiste en la necesidad de su implementación. Se propone el siguiente esquema de evaluación: a) verificación de la existencia de una razón para una intervención estatal de excepción, b) comprobación de la efectividad del gasto tributario para conseguir el objetivo fijado, c) determinación de los beneficios y costos de la aplicación del gasto tributario para alcanzar el objetivo y verificación si sus beneficios resultan superiores a sus costos, d) comparación con otros instrumentos alternativos que permitan alcanzar el objetivo a los fines de determinar si el gasto tributario es la herramienta más eficiente.

Tax expenditures, are an alternative tool for State intervention and pursue economic, social or environmental objectives similar to that pursues direct public expenditure. Insofar as they represent a total or partial exemption of the tax burden for certain taxpayers, are economically comparable to direct public expenditures. For this reason, they require a process of monitoring and evaluation similar to which are subjected these last. For the purposes of assessing the effectiveness of tax incentives in relation to other instruments (such as subsidies and direct expenses), budgeting of tax expenditures should be perfected and exposed in their dual status as a resource and as an expense. The beneficiary of the tax exemption should be equated to a "responsible before the Administration" under the terms of the law 12510 of province of Santa Fe. Is again essential in the case analyzed a process of evaluation rigorous and regular, by what is insists in the need of its implementation. It proposes the following scheme of assessment: (a) verification of the existence of a reason for an intervention State of exception, (b) verification of the effectiveness of the expenditure tax to get the target set, (c) determination of them benefits and costs of the application of the expenditure tax to achieve the objective and verification if their benefits are superior to their costs, (d) comparison with other instruments alternative that allow achieve the objective to them late of determine if the expenditure tax is the tool more efficient.